全国分站
400-6053-513

2019注册会计师考试《审计》第四章知识点:审计抽样

2019-06-10 14:41:43 来源: 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《审计》科目为大家整理了如下知识点:

注会审计知识点
第四章 审计抽样方法

【知识点】审计抽样

(一)采用审计抽样的目的

审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的?#27573;В?#20197;获取充分、适当的审计证据,得出合理的结论,作为形成审计意见的基础。

(二)审计抽样的作用

审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计证据,以形成或有助于形成有关总体的结论。

【提示】

(1)控制测试中,某一认定相关的控制运行有效的特征。比如,教材P82举例,根据样本偏差推断的总体偏差率上限(4.18%)小于可容忍偏差率(7%),样本结果证实注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的。

(2)细节测试中,某一认定(应收账款存在认定)不存在重大错报的特征。比如,教材P98举例,总体错报的上限(34192元)小于可容忍错报(40000元),注册会计师得出结论,样本结果支持应收账款账面金额。

(三)审计抽样的含义

审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

【提示】注意理解“具有审计相关性的总体”:

(1)控制测试中,某一认定相关的控制活动(运行是否有效)。

(2)细节测试中,某一(财务报表项目某一)认定是否存在重大错报。

(四)审计抽样的特征(同时具备)

1.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;

2.所有抽样单元都有被选取的机会;

3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

其中,总体是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合;抽样单元是指构成总体的个体项目。

【提示】不属于审计抽样的情形

1.在某些情况下,注册会计师可能决定测试某类交易或账户余额的每一个项目,即针对总体进行百分之百的测试,这就是通常所说的全查,而不是审计抽样。

2.如果只选取某些特定项目实施审计程序,这不是审计抽样。在这种情形下,注册会计师只能针对这些特定项目得出结论,而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。

3.如果注册会计师从某类交易或账户余额中选取低于百分之百的项目实施审计程序,却不准备据此推断总体的特征,例如,注册会计师挑选几笔交易。追查其在被审计单位会计?#20302;?#20013;的运行轨迹,以获取对被审计单位内部控制的总体了解(穿行测试,教材P108/5.4、P160/7.4),而不是评价该类交易的整体特征,这就不是审计抽样。

(五)审计抽样的适用性

1.当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。

2.在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

(例题)

【单选题】下列有关审计抽样的说法中,不正确的是( )。

A、当对总体全部项目均实施审计程序时,就不存在抽样风险

B、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法

C、非抽样风险是由人为错误造成的,不能量化,但可以通过仔细设计其审计程序来降低或防范

D、属性抽样适用于细节测试,变量抽样适用于控制测试

答案见下一页

责任编辑:

报考指南

?#20219;?#25512;荐

试玩qq炫舞