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2019注册会计师考试《税法》第二章知识点:非正常损失所对应的进项税

2019-06-11 15:40:47 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为?#31246;?#21161;大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:

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第二章 增值税法

【知识点】非正常损失所对应的进项税

具体包括:

(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定?#20160;?、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

上述4项所说的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【相关链接】?#35757;?#25187;进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=(?#35757;?#25187;进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产?#35757;?#25187;进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

不得抵扣的进项税额大于该不动产?#35757;?#25187;进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将?#35757;?#25187;进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与?#35757;?#25187;进项税额的差额。

不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务?#35757;?#25187;的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣。

【注意辨析】不动产、不动产在建工程发生非正常损失进项税处理规则的差异

损失标的

进项税处理规则

不动产在建工程

所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务?#35757;?#25187;的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣

使用中的不动产

用不动产净值率计算不得抵扣的进项税:

不得抵扣的进项税额=(?#35757;?#25187;进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

以上就是中公小编为大家整理的《税法》非正常损失所对应的进项税知识点,后续中公小编也会在网站上?#20013;?#20026;大家更新注会税法知识点,希望能够为大家备考2019注会带来一些帮助。

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