全国分站
400-6053-513

2019注册会计师考试《税法》第二章知识点:经纪代理服务的销售额

2019-06-10 13:30:32 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为?#31246;?#21161;大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:

注会高频考点
第二章 增值税法

【知识点】经纪代理服务的销售额

“经纪政府和事业”——经纪代理服务,以取得的全?#32771;?#27454;和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不?#27599;?#20855;增值税专用发票。

3.融?#39318;?#36161;和融资性售后回租业务的销售额

“融?#39318;?#36161;要辨析,扣除、税率皆有异”

(1)融?#39318;?#36161;的销售额

经(央?#23567;?#38134;监会、商务部)批准的融?#39318;?#36161;——属于金融服务中贷款服务的范畴——扣二息(借款利息、债券利息)一税(车购税)、不扣本金。

(2)融资性售后回租业务的销售额

融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将?#20160;?#20986;售给从事融?#39318;?#36161;业务的企业后,又将该?#20160;?#31199;回的业务活动。承租方先将?#20160;?#38144;售取得资金,再支付资金将已售?#20160;?#31199;回使用,其实质属于融资行为。融资性售后回租与一般融?#39318;?#36161;的增值税计税规则存在差异。

经(央?#23567;?#38134;监会、商务部)批准的融资性售后回租业务——属于金融服务中贷款服务的范畴——扣本金和二息(借款利息、债券利息)。

【提示】融资性售后回租的增值税处理:

承租方:出售设备不做销售,回租设备的租金中,相当于设备本金的部分只能取得普通发票。

出租方:以向承租方收取的全?#32771;?#27454;和价外费用,扣除向承租方收取的有形动产价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

(3)“营改增”过渡期融资性售后回租业务的销售额

“营改增”前签订融资性售后回租合同的,合同到期前提供有形动产融?#39318;?#36161;服务的,可继续按照原“租赁服务”(17%税率)计税,具体情况具体分析:

①未经批准的融资性售后回租——按照原“租赁服务”(17%税率)计税;

②经(央?#23567;?#38134;监会、商务部)批准的融资性售后回租,可选择扣二息(借款利息、债券利息)和本金;?#37096;?#36873;择扣二息(借款利息、债券利息)、不扣本金。

(例题)

【单选题】关于增值税的销售额,下列说法正确的是( )。

A.旅游服务,一律以取得的全?#32771;?#27454;和价外费用为销售额

B.经纪代理服务,以取得的全?#32771;?#27454;和价外费用为销售额

C.劳务派遣服务,一律以取得的全?#32771;?#27454;和价外费用为销售额

D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费

答案见下一页

责任编辑:yct76751

报考指南

?#20219;?#25512;荐

试玩qq炫舞