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2019注册会计师考试《税法》第二章知识点:销项税额的计算

2019-06-04 10:23:26 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为?#31246;?#21161;大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:

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第二章 增值税法

【知识点】销项税额的计算

纳税人销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为时,按照销售额或提供应税劳务和应税行为收入与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额,为销项税额。具体计算公式如下:

销项税额=销售额×税率

【解释】销项税额是纳税?#31246;?#35268;定自行计算出来的,计算依据是不含增值税的销售额。

价格构成公式:价格=成本+利润+税金(价内税)

价内税:税金是价格的组成部分,如消费税、?#35797;?#31246;?#21462;?/p>

价外税:税金不属于价格组成部分,如增值税。

在具体运算时,销售额可分为四类:

一般销售方式下的销售额;

特殊销售方式下的销售额;

按差额确定销售额;

视同销售的销售额。

另外,在确定销售额时,还要注意含税销售额的换算。

销售额的类别情况

视为含税收入的主要情况

换算公式

(1)商业企业零售价

(2)价税合并收取的金额

(3)价外费用

(4)包装物的押金

销售额=含增值税销售额÷(1+税率)

(例题)

【多选】某航空公司为增值税一般纳税人,2016年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有( )。

A. 航空培训收入的销项税额5.72万元

B. 航空摄影收入的销项税额12.6万元

C. 湿租业务收入的销项税额19.8万元

D. 干租业务收入的销项税额35.7万元

答案见下一页

责任编辑:yct76751

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