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2019注册会计师考试《税法》第二章知识点:兼营行为的税率选择

2019-06-03 15:45:00 来源:中公会计 字体: 大小

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为?#31246;?#21161;大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:

注会高频考点
第二章 增值税法

【知识点?#32771;?#33829;行为的税率选择

兼营和混合销售的分类和税务处理原则是CPA税法考试的重点内容,“营改增”之后,兼营和混合销售的概念被重新定义。

经营行为

分类和特点

税务处理原则

兼营

概念:纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形?#20160;?#25110;者不动产适用不同税率或者征?#31456;?/p>

特点:各行为之间相互独立,不存在因果关系和内在联系

应当分别核算适用不同税率或者征?#31456;?#30340;销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征?#31456;剩?/p>

(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形?#20160;?#25110;者不动产,从高适用税率

(2)兼有不同征?#31456;?#30340;销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形?#20160;?#25110;者不动产,从高适用征?#31456;?/p>

(3)兼有不同税率和征?#31456;?#30340;销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形?#20160;?#25110;者不动产,从高适用税率

混合销售

概念:一项销售行为既涉及货物又涉及服务

特点?#21512;?#21806;货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系

基本规定:按企业主营项目的性质划分适用的项目来缴纳增值税。一般情况下,销售货物为主的企业的混合销售按照销售货物缴纳增值税,销售服务为主的企业的混合销售按照销售服务缴纳增值税

【相关链接】这部分内容要与增值税销售额和销项税额的确定对应起来学习。

(例题)

【多选题】下列各项中,属于增值税兼营行为的有( )。

A、运输企业销售货物并运输所售货物

B、建?#32435;?#24215;销售建材的同时,也对外提供装饰装修服务

C、塑?#32622;?#31383;商店销售产品并为客户提供安装服务

D、商场销售商品,并为顾客提供餐饮娱乐服务

答案见下一页

责任编辑:yct76751

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